Controleprotocol voor de jaarrekening van het IFV
1. Accountantscontrole
In het kader van de controle beoordeelt de accountant de getrouwheid van de gegevens
zoals die zijn opgenomen in de rekening en verantwoording van de inkomsten en uitgaven
en de rechtmatigheid van het gevoerde financiële beheer. Daarnaast beziet hij of de
administratieve organisatie, het financieel beheer en de administratie die ten behoeve
van dat beheer en de rekening en verantwoording van de inkomsten en uitgaven wordt
gevoerd, voldoen aan de eisen van rechtmatigheid en doelmatigheid.
De accountant richt zijn dossiers op een zodanige wijze in dat op efficiënte wijze
een verantwoord oordeel kan worden gevormd over de grondslagen, de uitvoering en de
resultaten van de controle. Onderdeel van zijn dossiers vormen, indien van toepassing,
de resultaten van onderzoeken die hij bij derden in het kader van de controle heeft
gedaan.
1.1. Reikwijdte van de controle
1.1.1. Getrouwheid
De rekening en verantwoording van de inkomsten en uitgaven is getrouw indien deze
is opgesteld overeenkomstig de normen en beginselen die op het gebied van de externe
financiële verslaggeving in het maatschappelijk verkeer als aanvaardbaar worden beschouwd.
Deze zijn van overeenkomstige toepassing op de financiële informatievoorziening van
het Instituut.
1.1.2. Rechtmatigheid
In het kader van de controle op de rechtmatigheid van het verantwoorde beheer beziet
de accountant of het beheer en de verantwoording daarover tot stand zijn gekomen overeenkomstig
de relevante regelgeving en voorts of het beheer ordelijk en controleerbaar is. Dat
houdt in dat de inkomsten en uitgaven in overeenstemming moeten zijn met de goedgekeurde
begroting (begrotingsrechtmatigheid), met de interne regelingen, bevoegdheden en voorschriften
(beheersrechtmatigheid) en met de overige regelingen, waaronder met name de relevante
bepalingen in de Wet veiligheidsregio’s en dit besluit, die de bestedingsrichting van en de voorwaarden met betrekking tot
de bijdragen bepalen (bestuursrechtmatigheid).
1.1.3. Doelmatigheid
Het doelmatigheidsonderzoek wordt ingedeeld in onderzoek naar de doelmatigheid van
de organisatie (structuren, procedures en werkmethoden) en het beheer (economisch
verantwoorde middelenverwerving en financiële beheersdaden van het bestuur). Het richt
zich met name op de maatregelen die het bestuur heeft getroffen ter bevordering van
een efficiënt beheer.
1.2. Tolerantie van de controle
Bij zijn oordeelsvorming over de jaarrekening streeft de accountant naar zekerheid,
die is uitgedrukt in de volgende goedkeuringstoleranties:
De omvangsbasis is gelijk aan de totale lasten van het Instituut.
Deze foutfractie dient door de accountant gehanteerd te worden op het niveau van de
te onderscheiden geldstromen. Opgemerkt wordt dat fouten in absolute zin moeten worden
opgevat en saldering van fouten niet is toegestaan.
1.3. Mate van aandacht van de controle
De rekening en verantwoording van de inkomsten en uitgaven dient, zoals gebruikelijk
is, met normale aandacht te worden gecontroleerd. Dat wil zeggen dat de controle wordt
verricht in overeenstemming met algemeen aanvaarde controlegrondslagen.
1.3.1. Bijzondere aandacht
Onder bijzondere aandacht wordt verstaan: de controle die verder strekt dan de controle
die normaal bij de rekening en verantwoording van de inkomsten en uitgaven wordt uitgeoefend.
De accountant verricht op onderdelen de controle met bijzondere aandacht voor de hiernavolgende
onderwerpen, hetgeen in casu betekent dat hij beziet of:
-
a. de bijdrage, bedoeld in artikel 74, eerste lid, onderdeel a, van de Wet veiligheidsregio's, is besteed aan de taken van het Instituut, bedoeld in artikel 68, eerste lid, de onderdelen a, e, f, g en h, van die wet;
-
b. de incidentele bijdrage, bedoeld in artikel 3, eerste lid, van dit besluit, is besteed aan het doel waarvoor en onder de voorwaarden
waaronder deze is verstrekt;
-
c. wordt voldaan aan het gestelde in artikel 74, tweede, derde en vierde lid, van de Wet veiligheidsregio's.
1.3.2. Procedurele aandacht
Onder procedurele aandacht wordt verstaan: het erop toezien dat procedures zijn ontwikkeld
die waarborgen dat aan de desbetreffende administratieve en organisatorische voorschriften
wordt voldaan en dat de werking van deze procedures en voorschriften is verzekerd.
Een inhoudelijke toetsing kan achterwege blijven.
De accountant geeft bij zijn controle procedurele aandacht door beoordeling van de
opzet en de werking van het stelsel van maatregelen gericht op de doelmatigheid, waaronder
het management control systeem en de maatregelen ten behoeve van een economische verantwoorde
middelenverwerving. Tevens geeft hij op een door hem als professional noodzakelijk
geachte wijze invulling aan zijn adviesfunctie op bedrijfseconomisch en -organisatorisch
gebied.
2. Rapporteren door de accountant
De accountant rapporteert over de resultaten van zijn controle door middel van zijn
verklaring omtrent de getrouwheid en de rechtmatigheid en het verslag van zijn bevindingen.
2.1. Verklaring
Voor de verklaring van de accountant gelden de volgende bepalingen.
-
a. Hij heeft een oordeel over de getrouwheid van de gegevens die in de rekening en verantwoording
van de inkomsten en uitgaven zijn opgenomen, alsmede over de rechtmatigheid van het
daarin verantwoorde financiële beheer.
-
b. Indien de foutfractie, bedoeld onder 1.2, hoger is dan 1 procent, maakt hij hiervan
melding.
-
c. Hij geeft aan of de administratieve organisatie en het beheer voldoen aan de eisen
van rechtmatigheid en doelmatigheid.
-
d. Indien hij van oordeel is dat de informatie die is opgenomen in de rekening en verantwoording
van de inkomsten en uitgaven, niet toereikend is voor een verantwoorde oordeelsvorming,
doet hij hiervan mededeling onder opneming van de toereikende informatie.
-
e. Hij geeft de resultaten van de controle weer naar de onderwerpen, genoemd onder 1.3.2,
die procedurele aandacht vereisen.
-
f. De accountant geeft in zijn verklaring omtrent de getrouwheid en de rechtmatigheid
aan dat hij zijn controle heeft verricht met inachtneming van hetgeen is bepaald in
deze bijlage.
2.2. Verslag van bevindingen
De bedragen voor de rapporteringstoleranties die de accountant hanteert ten behoeve
van de rapportering in het verslag van bevindingen zijn de bedragen die voortvloeien
uit de goedkeuringstoleranties.
Indien de accountant kwalitatieve gebreken van noemenswaardig belang constateert,
meldt hij deze in het verslag van bevindingen, ook indien deze gebreken niet leiden
tot het onthouden van een goedkeurende accountantsverklaring.
2.3. Goedkeuringstoleranties en strekking accountantsverklaringen
Bij de oordeelsvorming over de jaarrekening spelen de goedkeuringstoleranties een
belangrijke rol. De goedkeuringstoleranties zijn kwantitatieve criteria. Als de goedkeuringstoleranties
niet worden overschreden, wordt in beginsel een goedkeurende accountantsverklaring
afgegeven.
Als één der of beide goedkeuringstolerantie(s) worden overschreden, zal één van de
drie hieronder aangegeven oordelen worden verstrekt door de accountant.
Soort verklaring
|
goedkeurend
|
met beperking
|
oordeel onthouding
|
afkeurend
|
Fouten in jaarrekening
|
≤ 1%
|
> 1% < 3%
|
–
|
≥ 3%
|
Onzekerheden in de controle
|
≤ 3%
|
> 3% < 10%
|
≥ 10%
|
–
|
Op grond van zijn deskundigheid kan de accountant ook besluiten dat er kwalitatieve
gebreken zijn van dusdanige aard, dat de goedkeuring wordt onthouden.